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合同控税
合同控税
作  者: 肖太寿   
书号/ISBN: 978-7-5092-1412-1
出版时间: 2015-11    版次: 1版
定  价: ¥ 60.00
装  帧: 平装
开  本: 16开
字  数: 290千字    页数: 322
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21种节税技巧,72个实战案例!合同签订有技巧,税务地雷扫光光!
◆你知道吗?合同中的发票条款、价格条款、质量和数量条款、违约条款和交货时间条款等都对企业的税收成本有重要影响!
◆你知道吗?通过合同的设计,改变合同签订的时间、结算方式、付款时间,发货地点,税负就会不同,能实现节税的效果!
◆你知道吗?签合同的人不了解合同的税务风险就会埋下税务地雷,让企业蒙受意外损失!

21种节税技巧,72个实战案例!合同签订有技巧,税务地雷扫光光!
◆你知道吗?合同中的发票条款、价格条款、质量和数量条款、违约条款和交货时间条款等都对企业的税收成本有重要影响!
◆你知道吗?通过合同的设计,改变合同签订的时间、结算方式、付款时间,发货地点,税负就会不同,能实现节税的效果!
◆你知道吗?签合同的人不了解合同的税务风险就会埋下税务地雷,让企业蒙受意外损失!

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内容简介

本书从篇章结构来看,主要分为四章:


第一章:合同控税新理念。一是合同与账务税务处理相匹配,即合同决定账务和税务处理;二是合同与发票开具相匹配,即合同决定发票的开具。
第二章:合同中常见涉税条款透析。主要就合同中对企业税收成本有重要影响的涉税条款,如纳税义务时间条款、违约金和赔偿金条款、价格条款、包税条款、发票条款等进行详细的理论和实际分析。
第三章:合同控税的关键环节:合同签订环节。经济合同是企业产生税收的源头,签订各类经济合同时,必须斟酌合同中有关涉税条款给企业产生的未来税负的多少,以及有关约定条款的法律有效性,规避不合法条款约定给企业可能带来的未来多交税或漏税的税收风险。
第四章:降低企业税负的21种合同签订技巧。笔者结合在长期税务咨询实践中收集的真实案例,总结了21种合同签订技巧,帮助企业真正实现节税的目的。

本书从篇章结构来看,主要分为四章:


第一章:合同控税新理念。一是合同与账务税务处理相匹配,即合同决定账务和税务处理;二是合同与发票开具相匹配,即合同决定发票的开具。
第二章:合同中常见涉税条款透析。主要就合同中对企业税收成本有重要影响的涉税条款,如纳税义务时间条款、违约金和赔偿金条款、价格条款、包税条款、发票条款等进行详细的理论和实际分析。
第三章:合同控税的关键环节:合同签订环节。经济合同是企业产生税收的源头,签订各类经济合同时,必须斟酌合同中有关涉税条款给企业产生的未来税负的多少,以及有关约定条款的法律有效性,规避不合法条款约定给企业可能带来的未来多交税或漏税的税收风险。
第四章:降低企业税负的21种合同签订技巧。笔者结合在长期税务咨询实践中收集的真实案例,总结了21种合同签订技巧,帮助企业真正实现节税的目的。

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作者简介

        肖太寿,经济学博士,副研究员,先后就读于江西财经大学、中国社会科学院研究生院、中央财经大学。是将法律凭证、会计凭证和税务凭证等“三证统一”进行筹划理论和合同控税新理念的提出者。精通中国税法,具有较深的财政学、会计学、税收学理论水平和丰富的税收筹划实践经验。主要擅长企业税收筹划和税务处理,尤其精通房地产行业、建筑安装行业和工业制造业的纳税筹划、税务管理、涉税疑难问题处理、税收风险识别与防范以及税务稽查应对。
        在国家公开刊物发表论文60多篇。出版专著3本:《中国国际避税治理问题研究》《商业模式下的合同控税策略——6类经济合同中的社会风险控制》《合同控税理论与51个案例精解》,出版编著8本。

        肖太寿,经济学博士,副研究员,先后就读于江西财经大学、中国社会科学院研究生院、中央财经大学。是将法律凭证、会计凭证和税务凭证等“三证统一”进行筹划理论和合同控税新理念的提出者。精通中国税法,具有较深的财政学、会计学、税收学理论水平和丰富的税收筹划实践经验。主要擅长企业税收筹划和税务处理,尤其精通房地产行业、建筑安装行业和工业制造业的纳税筹划、税务管理、涉税疑难问题处理、税收风险识别与防范以及税务稽查应对。
        在国家公开刊物发表论文60多篇。出版专著3本:《中国国际避税治理问题研究》《商业模式下的合同控税策略——6类经济合同中的社会风险控制》《合同控税理论与51个案例精解》,出版编著8本。

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目录

                                               

第一章 合同控税新理念

第一节 合同控税的第一个新理念:合同与账务、税务处理相匹配

一、土地出让合同中土地返还款条款的账务和税务处理 //4

案例分析1:某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账务、税务处理分析 //5

二、销售合同中收款时间约定条款的账务和税务处理 //15

案例分析2:某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析 //15

三、房地产企业招商引资合同中的利益分配条款约定的账务和税务

处理 //18

案例分析3:某房地产企业向非房地产企业招商引资的合同中不同利益分配条款约定的账务、税务处理分析 //19

四、销售合同中的售后回购约定条款的账务和税务处理 //23

案例分析4:某企业销售合同约定售后回购条款的账务、税务 处理分析 //25

五、委托代销合同中不同代销方式约定条款的账务和税务处理 //27

案例分析5:代销合同中不同代销方式约定条款的账务

处理 //28

六、国有土地一级开发合同中约定利益分配条款的账务和税务

处理 //32

案例分析6:某地产公司与土地储备中心合作开发生地协议约定分配利益条款的涉税处理 //36

案例分析7:某房地产企业土地一级开发合同约定分配利益条款的账务和税务处理 //42

案例分析8:某房地产企业与政府开发土地协议约定分配利益条款的账务处理 //45

案例分析9:土地出让合同与税务处理相匹配的涉税分析 //48

七、房屋出租合同中免收租金条款的税务处理 //54

案例分析10:某公司房屋出租合同中免收租金条款的房产税分析 //55

八、劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务和税务处理 //56

案例分析11:某劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务、税务处理分析 //58

九、借款合同中不同利息条款约定的账务和税务处理 //60

案例分析12:某企业借款合同约定先一次性付息、到期还本金的账务、税务处理 //61

案例分析13:某企业借款合同约定到期一次性还本付息的账务、税务处理 //64

十、建筑总分包合同中的开工保证金和履约保证金条款的账务和税务

处理 //66

案例分析14:总承包合同中的开工保证金和履约保证金条款的

账务、税务处理 //67

十一、房地产企业以房抵工程款或抵债协议的账务和税务处理 //69

案例分析15:房地产企业开盘前签订的以房抵工程款协议的账务和税务处理 //70

案例分析16:房地产企业开盘后签订的以房抵债协议的账务和税务处理分析 //73

第二节 合同控税的第二个新理念:合同与发票开具相匹配

一、合同与发票开具不匹配的法律风险:导致合同的经济纠纷 //76

案例分析17:合同与发票开具不匹配的合同纠纷判决的法律

分析 //78

二、增值税发票不能单独作为认定合同关系存在的依据 //82

案例分析18:增值税发票不能单独作为认定合同关系的

依据 //83

三、合同与发票开具不匹配的涉税风险:不得抵扣税金 //85

案例分析19:某房地产企业指定分包方中票款不一致的涉税

分析 //86

案例分析20:代购业务中发票开具与合同不匹配的涉税风险

分析 //88

四、发票开具与合同不匹配导致不能抵扣增值税进项税额的

情形 //90

五、企业抵扣增值税进项税额和企业所得税前扣除的成本发票的核心:

发票开具必须与经济业务合同相匹配 //94

案例分析21:房地产企业电梯采购中不同合同约定的不同发票开具的分析 //95

案例分析22:总分包合同中配合费用或服务费用或协调费用的

发票开具分析 //97

第二章 合同中常见涉税条款透析

第一节 纳税义务时间的涉税条款分析

一、增值税纳税义务时间的涉税条款 //102

案例分析23:某企业签订EPC业务的纳税义务时间确定

分析 //108

二、营业税纳税义务时间的涉税条款 //111

案例分析24:某房地产企业收取“诚意金”的营业税纳税义务

时间分析 //115

案例分析25:某房地产企业已签合同未收款的营业税纳税义务

时间分析 //116

三、企业所得税纳税义务时间的涉税条款 //119

案例分析26:某企业直接收款销售业务的收入确认时间

分析 //123

案例分析27:某企业分期收款销售业务的收入确认时间

分析 //124

第二节 合同中的价格和包税条款分析

一、合同中的价格条款 //125

案例分析28:某企业购买土地并承担土地转让方的相关税金的

涉税分析 //125

二、合同中的包税条款 //127

第三节 对赌协议条款分析

案例分析29:某上市公司对赌协议的会计和税务处理

分析 //133

案例分析30:海富投资合同对赌协议的法律税务分析 //136

第四节 合同中违约金和赔偿金条款分析

一、违约金和赔偿金的涉税风险 //142

二、违约金和赔偿金的涉税风险控制 //145

案例分析31:销售方收取采购方违约金的账税处理分析 //147

第五节 合同中的其他条款分析

一、有关发票的涉税条款 //153

二、合同中的交货日期、交货地点、产品质量标准和商品数量

条款 //157

第三章 合同控税的关键环节:合同签订环节

第一节 合同、业务流程和税收的逻辑关系

一、合同决定业务流程,业务流程决定税收 //163

案例分析32:安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的账务、税务处理分析 //165

案例分析33:房地产公司与商业企业签订销售门窗并由商业企业负责安装业务合同的账务、税务处理分析 //167

案例分析34:房地产公司与工业企业签订销售自产门窗并负责

安装业务合同的账务、税务处理分析 //170

案例分析35:房地产公司与安装公司签订清包工合同的账务、

税务处理分析 //173

二、合同是降低企业税收成本的直接工具 //175

案例分析36:某企业签订等价交换合同享受免征契税的

分析 //176

案例分析37:某开发商售房合同条款的涉税分析 //178

第二节 合同是隐藏税收风险的温床

一、租赁合同中租赁价格的涉税风险分析 //181

案例分析38:某企业租赁合同隐藏的涉税风险及应对

策略 //182

二、销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息条款的涉税风险

分析 //186

案例分析39:某销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息的

涉税风险分析 //189

三、股权转让合同存在的涉税风险分析 //192

案例分析40:某自然人股东转让股权的涉税分析 //193

四、合同约定企业债权转给自然人股东的账务涉税风险分析 //196

案例分析41:某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的账

                                               

第一章 合同控税新理念

第一节 合同控税的第一个新理念:合同与账务、税务处理相匹配

一、土地出让合同中土地返还款条款的账务和税务处理 //4

案例分析1:某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账务、税务处理分析 //5

二、销售合同中收款时间约定条款的账务和税务处理 //15

案例分析2:某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析 //15

三、房地产企业招商引资合同中的利益分配条款约定的账务和税务

处理 //18

案例分析3:某房地产企业向非房地产企业招商引资的合同中不同利益分配条款约定的账务、税务处理分析 //19

四、销售合同中的售后回购约定条款的账务和税务处理 //23

案例分析4:某企业销售合同约定售后回购条款的账务、税务 处理分析 //25

五、委托代销合同中不同代销方式约定条款的账务和税务处理 //27

案例分析5:代销合同中不同代销方式约定条款的账务

处理 //28

六、国有土地一级开发合同中约定利益分配条款的账务和税务

处理 //32

案例分析6:某地产公司与土地储备中心合作开发生地协议约定分配利益条款的涉税处理 //36

案例分析7:某房地产企业土地一级开发合同约定分配利益条款的账务和税务处理 //42

案例分析8:某房地产企业与政府开发土地协议约定分配利益条款的账务处理 //45

案例分析9:土地出让合同与税务处理相匹配的涉税分析 //48

七、房屋出租合同中免收租金条款的税务处理 //54

案例分析10:某公司房屋出租合同中免收租金条款的房产税分析 //55

八、劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务和税务处理 //56

案例分析11:某劳务派遣合同中不同用工费用条款约定的账务、税务处理分析 //58

九、借款合同中不同利息条款约定的账务和税务处理 //60

案例分析12:某企业借款合同约定先一次性付息、到期还本金的账务、税务处理 //61

案例分析13:某企业借款合同约定到期一次性还本付息的账务、税务处理 //64

十、建筑总分包合同中的开工保证金和履约保证金条款的账务和税务

处理 //66

案例分析14:总承包合同中的开工保证金和履约保证金条款的

账务、税务处理 //67

十一、房地产企业以房抵工程款或抵债协议的账务和税务处理 //69

案例分析15:房地产企业开盘前签订的以房抵工程款协议的账务和税务处理 //70

案例分析16:房地产企业开盘后签订的以房抵债协议的账务和税务处理分析 //73

第二节 合同控税的第二个新理念:合同与发票开具相匹配

一、合同与发票开具不匹配的法律风险:导致合同的经济纠纷 //76

案例分析17:合同与发票开具不匹配的合同纠纷判决的法律

分析 //78

二、增值税发票不能单独作为认定合同关系存在的依据 //82

案例分析18:增值税发票不能单独作为认定合同关系的

依据 //83

三、合同与发票开具不匹配的涉税风险:不得抵扣税金 //85

案例分析19:某房地产企业指定分包方中票款不一致的涉税

分析 //86

案例分析20:代购业务中发票开具与合同不匹配的涉税风险

分析 //88

四、发票开具与合同不匹配导致不能抵扣增值税进项税额的

情形 //90

五、企业抵扣增值税进项税额和企业所得税前扣除的成本发票的核心:

发票开具必须与经济业务合同相匹配 //94

案例分析21:房地产企业电梯采购中不同合同约定的不同发票开具的分析 //95

案例分析22:总分包合同中配合费用或服务费用或协调费用的

发票开具分析 //97

第二章 合同中常见涉税条款透析

第一节 纳税义务时间的涉税条款分析

一、增值税纳税义务时间的涉税条款 //102

案例分析23:某企业签订EPC业务的纳税义务时间确定

分析 //108

二、营业税纳税义务时间的涉税条款 //111

案例分析24:某房地产企业收取“诚意金”的营业税纳税义务

时间分析 //115

案例分析25:某房地产企业已签合同未收款的营业税纳税义务

时间分析 //116

三、企业所得税纳税义务时间的涉税条款 //119

案例分析26:某企业直接收款销售业务的收入确认时间

分析 //123

案例分析27:某企业分期收款销售业务的收入确认时间

分析 //124

第二节 合同中的价格和包税条款分析

一、合同中的价格条款 //125

案例分析28:某企业购买土地并承担土地转让方的相关税金的

涉税分析 //125

二、合同中的包税条款 //127

第三节 对赌协议条款分析

案例分析29:某上市公司对赌协议的会计和税务处理

分析 //133

案例分析30:海富投资合同对赌协议的法律税务分析 //136

第四节 合同中违约金和赔偿金条款分析

一、违约金和赔偿金的涉税风险 //142

二、违约金和赔偿金的涉税风险控制 //145

案例分析31:销售方收取采购方违约金的账税处理分析 //147

第五节 合同中的其他条款分析

一、有关发票的涉税条款 //153

二、合同中的交货日期、交货地点、产品质量标准和商品数量

条款 //157

第三章 合同控税的关键环节:合同签订环节

第一节 合同、业务流程和税收的逻辑关系

一、合同决定业务流程,业务流程决定税收 //163

案例分析32:安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的账务、税务处理分析 //165

案例分析33:房地产公司与商业企业签订销售门窗并由商业企业负责安装业务合同的账务、税务处理分析 //167

案例分析34:房地产公司与工业企业签订销售自产门窗并负责

安装业务合同的账务、税务处理分析 //170

案例分析35:房地产公司与安装公司签订清包工合同的账务、

税务处理分析 //173

二、合同是降低企业税收成本的直接工具 //175

案例分析36:某企业签订等价交换合同享受免征契税的

分析 //176

案例分析37:某开发商售房合同条款的涉税分析 //178

第二节 合同是隐藏税收风险的温床

一、租赁合同中租赁价格的涉税风险分析 //181

案例分析38:某企业租赁合同隐藏的涉税风险及应对

策略 //182

二、销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息条款的涉税风险

分析 //186

案例分析39:某销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息的

涉税风险分析 //189

三、股权转让合同存在的涉税风险分析 //192

案例分析40:某自然人股东转让股权的涉税分析 //193

四、合同约定企业债权转给自然人股东的账务涉税风险分析 //196

案例分析41:某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的账

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前言

                                               

在现代商业模式中,经济合同决定经济业务流程,业务流程决定税收,有鉴于此,经济合同是企业控制税收风险和降低税收成本最有良效的重要工具之一。因为合同 中一些重要的涉税条款,如发票条款、价格条款、质量和数量条款、违约条款和交货时间条款等,都对企业的税收成本有重要影响。如果通过合同的设计,改变合同 的签订时间、结算方式、付款时间、发货地点,税负就会不同,能实现节税的效果;如果签合同的人不了解合同的税务风险就会埋下税务地雷,让企业蒙受意外损 失。因此,企业在签订合同时,认真分析涉税合同条款,恰当地运用各种节税技巧,能够有效发挥合同的节税作用。

要在企业经营中规避各种税收风险,维持企业健康持续的经营,企业的老板和财务负责人一定要重视经济合同在控制企业平常经营业务流程中税收风险的重要作用和 意义。为了提高广大企业的老板和财务负责人对企业自身税收风险的掌控能力,笔者结合自己多年税务咨询实践和对国家最近颁布的新税收政策的研究,特意给天下 企业老板、财务负责人和对税收有强烈爱好的人员,编写了《合同控税》一书。

本书从篇章结构来看,主要分为四章:合同控税的两大新理念;合同中常见涉税条款透析;合同控税的关键环节:合同签订环节;降低企业税负的21种合同签订技巧。

第一章:合同控税新理念。

合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。企业账务和税务处理与合同不匹配是导致企业税收风险的主要原因之一。企业的财务部门在进行账务处理时,一 定要查看合同,根据合同付款,根据合同开具发票,根据合同进行账务处理,否则企业的账务就会存在涉税风险。本章提出,在现代企业进行合同控税的实践中,企 业必须遵循一定的理念。通过长期的实践研究,笔者认为,企业在合同控税的情况下,应该遵循两个新理念:一是合同与账务税务处理相匹配,即合同决定账务和税 务处理,否则,要么是假账,要么是错账;二是合同与发票开具相匹配,即合同决定发票的开具,否则,要么是虚开发票,要么是假票。

第二章:合同中常见涉税条款透析。

市场经济条件下,经济合同显得十分重要,是契约双方维护权益、恪守义务的依据。企业在签订经济合同时往往只关注双方的权利、义务及法律风险,却很少关注涉 税条款的描述。纳税人与税务机关的许多纳税争议均源于经济合同中涉税条款的不明确。在现代商业模式下,从企业签订各类商业合同的条款来看,其中对企业税收 成本有重要影响的涉税条款有:违约金条款,货款结算方式(现金结算、转账结算、票据结算)和支付时间,货物或劳务的交付和提供时间,预付款支付时间,包税 条款,对赌协议条款,价格条款。这些合同中的涉税条款涉及企业流转税和企业所得税的纳税义务时间和税负的多少,收入确认与否,对企业的税收成本产生很大的 影响,如果能够运用得当,可以为企业节省不少税款。因此,本章主要就合同中的纳税义务时间条款、违约金和赔偿金条款、价格条款、包税条款、发票条款等涉税 条款进行了详细的理论和实际分析。

第三章:合同控税的关键环节:合同签订环节。

在日常的经济业务交易过程中,往往是合同决定业务流程,业务流程决定企业的税收。也就是说,企业的税收不是财务部做账做出来的,而是企业业务部门在做业务 时做出来的。同时,合同也是企业隐藏税收风险的温床。有鉴于此,经济合同是企业产生税收的源头,要降低企业的税收成本,关键是要从合同签订入手。企业在签 订各类经济合同时,必须要斟酌合同中有关涉税条款给企业产生的未来税负的多少,必须考虑合同中有关约定条款的法律有效性,规避不合法条款约定给企业可能带 来的未来多交税或漏税的税收风险。

第四章:降低企业税负的21种合同签订技巧。

合同在任何企业控制税负中,都显得非常重要。显然,合同的签订环节是节约企业税负的关键环节和源头,具体到实践中,如何签订合同,签订合同时应考虑哪些税 务安排,应怎样签订合同,在合同中约定什么节税条款,一直是许多企业老板非常关注的重要议题。本章是本书的重点,笔者结合实践,总结了21种合同签订技 巧,帮助企业真正实现节税的目的。

本书的研究思路和技术路线如图1所示:

本书具有以下特点:

1.内容很有新颖性和创新性。本书是基于国家颁布的最新税收政策而编写的税务实践之书。笔者从合同控税的角度,巧妙地把最新税收政策应用到企业的投资合 同、租赁合同、建筑合同、购销合同、代理合同和借款合同中,通过合同管理、合同设计,从源头上来控制企业的涉税风险,具有很强的新颖性和时代的创新性。

2.实用性和操作性强。本书收集了较多的实例,大部分来自笔者在全国财税培训实践中所积累的实例,特别是建筑和房地产行业中的众多实例,都是笔者在长期税 务咨询实践中收集的真实案例,这些实例能有效帮助读者了解、掌握怎样在税务实务中处理各类合同中存在的可能涉税风险点,富有实际操作性和可行性。

希望本书能够作为各地税务干部、财务总监、财务部经理、企业家或老板的培训教材,也可以作为广大教师、科研人员、税务官员、注册税务师、注册会计师和税务律师的参考用书。

由于时间仓促,书中错误之处在所难免,敬请读者批评批正!

肖太寿

2015年9月于肖太寿财税工作室

                                               

在现代商业模式中,经济合同决定经济业务流程,业务流程决定税收,有鉴于此,经济合同是企业控制税收风险和降低税收成本最有良效的重要工具之一。因为合同 中一些重要的涉税条款,如发票条款、价格条款、质量和数量条款、违约条款和交货时间条款等,都对企业的税收成本有重要影响。如果通过合同的设计,改变合同 的签订时间、结算方式、付款时间、发货地点,税负就会不同,能实现节税的效果;如果签合同的人不了解合同的税务风险就会埋下税务地雷,让企业蒙受意外损 失。因此,企业在签订合同时,认真分析涉税合同条款,恰当地运用各种节税技巧,能够有效发挥合同的节税作用。

要在企业经营中规避各种税收风险,维持企业健康持续的经营,企业的老板和财务负责人一定要重视经济合同在控制企业平常经营业务流程中税收风险的重要作用和 意义。为了提高广大企业的老板和财务负责人对企业自身税收风险的掌控能力,笔者结合自己多年税务咨询实践和对国家最近颁布的新税收政策的研究,特意给天下 企业老板、财务负责人和对税收有强烈爱好的人员,编写了《合同控税》一书。

本书从篇章结构来看,主要分为四章:合同控税的两大新理念;合同中常见涉税条款透析;合同控税的关键环节:合同签订环节;降低企业税负的21种合同签订技巧。

第一章:合同控税新理念。

合同控税是企业降低税收成本的直接而有效的方法。企业账务和税务处理与合同不匹配是导致企业税收风险的主要原因之一。企业的财务部门在进行账务处理时,一 定要查看合同,根据合同付款,根据合同开具发票,根据合同进行账务处理,否则企业的账务就会存在涉税风险。本章提出,在现代企业进行合同控税的实践中,企 业必须遵循一定的理念。通过长期的实践研究,笔者认为,企业在合同控税的情况下,应该遵循两个新理念:一是合同与账务税务处理相匹配,即合同决定账务和税 务处理,否则,要么是假账,要么是错账;二是合同与发票开具相匹配,即合同决定发票的开具,否则,要么是虚开发票,要么是假票。

第二章:合同中常见涉税条款透析。

市场经济条件下,经济合同显得十分重要,是契约双方维护权益、恪守义务的依据。企业在签订经济合同时往往只关注双方的权利、义务及法律风险,却很少关注涉 税条款的描述。纳税人与税务机关的许多纳税争议均源于经济合同中涉税条款的不明确。在现代商业模式下,从企业签订各类商业合同的条款来看,其中对企业税收 成本有重要影响的涉税条款有:违约金条款,货款结算方式(现金结算、转账结算、票据结算)和支付时间,货物或劳务的交付和提供时间,预付款支付时间,包税 条款,对赌协议条款,价格条款。这些合同中的涉税条款涉及企业流转税和企业所得税的纳税义务时间和税负的多少,收入确认与否,对企业的税收成本产生很大的 影响,如果能够运用得当,可以为企业节省不少税款。因此,本章主要就合同中的纳税义务时间条款、违约金和赔偿金条款、价格条款、包税条款、发票条款等涉税 条款进行了详细的理论和实际分析。

第三章:合同控税的关键环节:合同签订环节。

在日常的经济业务交易过程中,往往是合同决定业务流程,业务流程决定企业的税收。也就是说,企业的税收不是财务部做账做出来的,而是企业业务部门在做业务 时做出来的。同时,合同也是企业隐藏税收风险的温床。有鉴于此,经济合同是企业产生税收的源头,要降低企业的税收成本,关键是要从合同签订入手。企业在签 订各类经济合同时,必须要斟酌合同中有关涉税条款给企业产生的未来税负的多少,必须考虑合同中有关约定条款的法律有效性,规避不合法条款约定给企业可能带 来的未来多交税或漏税的税收风险。

第四章:降低企业税负的21种合同签订技巧。

合同在任何企业控制税负中,都显得非常重要。显然,合同的签订环节是节约企业税负的关键环节和源头,具体到实践中,如何签订合同,签订合同时应考虑哪些税 务安排,应怎样签订合同,在合同中约定什么节税条款,一直是许多企业老板非常关注的重要议题。本章是本书的重点,笔者结合实践,总结了21种合同签订技 巧,帮助企业真正实现节税的目的。

本书的研究思路和技术路线如图1所示:

本书具有以下特点:

1.内容很有新颖性和创新性。本书是基于国家颁布的最新税收政策而编写的税务实践之书。笔者从合同控税的角度,巧妙地把最新税收政策应用到企业的投资合 同、租赁合同、建筑合同、购销合同、代理合同和借款合同中,通过合同管理、合同设计,从源头上来控制企业的涉税风险,具有很强的新颖性和时代的创新性。

2.实用性和操作性强。本书收集了较多的实例,大部分来自笔者在全国财税培训实践中所积累的实例,特别是建筑和房地产行业中的众多实例,都是笔者在长期税 务咨询实践中收集的真实案例,这些实例能有效帮助读者了解、掌握怎样在税务实务中处理各类合同中存在的可能涉税风险点,富有实际操作性和可行性。

希望本书能够作为各地税务干部、财务总监、财务部经理、企业家或老板的培训教材,也可以作为广大教师、科研人员、税务官员、注册税务师、注册会计师和税务律师的参考用书。

由于时间仓促,书中错误之处在所难免,敬请读者批评批正!

肖太寿

2015年9月于肖太寿财税工作室

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