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【企业必备】纳税申报关键点TOP5(上)
2016-01-02作者:来源:中国市场出版社

下面就请跟着丰台国税干部屈震、李颖剑精!挑!细!选!的5个关键点,一睹实际税务工作中的重点、难点、热点问题吧~(限于篇幅,顺序不分先后哦~)

1107从事国家非限制和禁止行业

对于“107从事国家非限制和禁止行业”项目,纳税人从事国家非限制和禁止行业的,选择“是”,其他选择“否”。需要特别注意的是,纳税人该项目选择“否”,则无法享受小型微利企业税收优惠政策。

按照国家税务总局2015年第6号公告的规定,实行查账征收的小型微利企业在办理2014年及以后年度企业所得税汇算清缴时,通过填报《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第63号)之《企业基础信息表》(A100000)表中的“104从业人数”、“105资产总额(万元)”栏次,履行备案手续,不再另行备案。

2资产折旧、摊销(跨年度事项)

A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》是财税〔201475号文件规定的六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限,以及其他企业研发仪器、设备,单项固定资产价值低于5000元的一次性扣除等企业所得税税收优惠的政策效应数据统计表。本表申报数据不参与应纳税额计算,但填表过程中容易因理解偏差,出现不符合申报要求的错误数据、无效数据,给纳税人带来修改申报的麻烦。笔者认为纳税人在申报填写该表时,应注意以下几点内容:

第一,A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》中不应存在第17列“本期折旧(扣除)额——正常折旧额”大于第18列“本期折旧(扣除)额——加速折旧额”的情况。

A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填表说明规定,为统计加速折旧、扣除政策的优惠数据,固定资产填报按以下情况分别填报:

一 是会计处理采取正常折旧方法,税法规定采取缩短年限方法的,按税法规定折旧完毕后,该项固定资产不再填写本表;二是会计处理采取正常折旧方法,税法规定采 取年数总和法、双倍余额递减法方法的,从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起,该项固定资产不再填写本表;三是会计处理、税法规定均采取加 速折旧方法的,合计栏项下“正常折旧额”,按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”,与税法规定的“加速折旧额”的差额,填报加速折旧 的优惠金额。税法规定采取缩短年限方法的,在折旧完毕后,该项固定资产不再填写本表。税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的,加速折旧额小于会计处理 折旧额(或正常折旧额)的月份、季度起,该项固定资产不再填写本表。

第二,A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》第7列“其中:2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”不包括A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》第8行“其他行业”的填报数据。即表A1050807列“其中:2014年及以后年度新增固定资产加速折旧额”只统计六大行业固定资产加速折旧、摊销金额,不统计六大行业以外的其他行业研发专用设备加速折旧数据。

第三,A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》第1列、第4列、第7列、第10列、第13列、第16列的“原值”均指的是资产的计税基础而非账面价值。